會計電算化條件下如何加強企業內部控制_答辯問題

  答辯問題 

  問題一、（１）手工錄入和電算化的區別和聯系何在

(２)會計電算化對財務的影響是什么

（３）結合你自己的工作情況來談一下如何應對影響 

  答：(1)區別：A.系統的設計方法不同。手工會計系統一般由會計師根據會計法規、會計準則、會計制度和行業特點，針對本企業工作的需要來設計。電算化會計因數據處理實現自動化，其系統設計除要遵循手工情況下的會計準則和會計制度外，還必須遵循特定的電算化制度，如帳冊、報表設計等要符合輸出、打印要求等。電算化會計系統一般由高級會計師、系統分析師和程序員在原手工系統基礎上進行電算化系統分析和設計，編制程序并調試等一系列計算機處理過程進行開發。

　　B.帳戶設置和帳簿登記方法不同。電算化會計信息處理的代碼化和自動化，改變了手工會計下按會計要素類別設置帳戶，并據以設置和登記總分類帳和明細分類帳的做法。電算化會計把帳戶設置定義為：為了將來取得某種信息，預先設置好塑造該種信息的模型（房間），通過規定不同的科目代碼（房問號）來對帳戶進行分類，并據以對總帳、明細帳（日記帳）進行區分，按不同代碼自動進行登記。

　　C.帳簿記錄錯誤更正方法不同。電算化會計系統內存在邏輯性校驗程序，只要原始數據輸入正確，不會發生記帳憑證和帳簿記錄差錯，因而也不存在手工會計下的劃線更正法來更正差錯。對于帳簿記錄因合法性而出現的錯誤，也只是采用類似于紅字沖正法以輸入“更正憑證”予以糾正。

　　D.對帳、結帳及期末帳項調整的方式、方法不同。在手工會計下，為了保證帳證、帳帳、帳實相符，在結帳前往往需進行一系列對帳工作。電算化會計信息處理則因存在邏輯性校驗程序，不會出現帳證、帳帳不符情況。如果出現帳實不符，主要在于原始數據的審核及相關的內部控制制度是否完善的問題上。

　　應計制要求在會計期末結帳時進行一系列的帳項調整，以便正確確定當期損益。手工會計的結帳和帳項調整是由人工通過編制各種轉帳憑證來進行的；在結帳時還要結出各帳戶的本期發生額和期末余額，并將期末余額轉抄為下期期初余額；出現結（調）帳差錯可以在發現時隨時更改。電算化會計的帳項調整和結帳是由計算機根據結帳指令自動進行的，并在相應工作完成后生成各種有規律的機制轉帳憑證打印輸出；其結帳后余額轉入余額庫，供下期調用。

    聯系：目前開發和應用的會計電算化軟件都是以模仿手工系統進行記賬、算賬、報賬為主要內容的核算軟件。會計人員完成帳務處理之后，由會計數據轉化為會計信息的復雜運算過程由電子計算機完成。

(2) 會計電算化對財務的影響是: A改變了會計工作的組織結構 B 改變了會計數據的處理方法 C 改變了會計工作的質量 D 改變了建立會計信息系統的方法 E 改變了會計檔案的保管形式 F 改變了會計內部控制的方法和技術。

(3)在我的實際工作中面對會計電算化對企業財務管理的影響，我們采取的主要應對方法有：

A、系統開發、發展控制

計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中系統分析、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。    B、管理控制    管理控制是指企業建立起一整套內部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。    C、日常控制    日常控制是指企業計算機會計系統運行過程中的經常性控制。日常控制包括經濟業務發生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。    D.加強企業內部審計

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：1）對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規范完整；2）審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時調整；3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；4）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

通過以上措施，加強和改善了企業的內部控制，為公司增加了效益。財務控制的目標是企業財務價值最大化，是代理成本與財務收益的均衡，是企業現實的低成本和未來高收益的統一，而不僅僅是傳統控制財務活動的現實的合規性、有效性。財務控制的首要目標是董事會出于減低代理成本（指因經營者、雇員等代理人偷懶、不負責任、偏離股東目標和以種種手段從公司獲取財富等而發生的成本，這種成本最終由股東承擔）。代理成本的存在會影響公司經營效率，甚至可能威脅公司的生存。其次，財務控制目標促進企業戰備目標的實現，所以財務控制過程必須是圍繞著企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。最后，財務控制致力于將企業資源加以整合優化，使資源消費最小、資源利用效率最高、企業價值最大。