電算化會計信息系統的內部控制_答辯問題

答辯問題

問題1、會計電算化的出現有沒有改變會計制度。舉例說明。

答：沒有。

    例如：用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數據，由電子計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。將過去手工處理的大量數據，集中由計算機進行處理。所用的方法不同，但結果是一致的。

問題2、會計電算化對會計和管理人員的要求有什么？

答：會計系統實現了電算化，手工會計系統原有的內容控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效地降低電算化會計系統特有的風險。例如，在電算化會計系統中，會計信息的處理和存貯高度集中于計算機，會使手工會計系統中的某些職責分離，互相寄制的控制失效。為了系統的安全可靠和系統處理與存貯的會計信息準確完整，會計電算化系統針對其固有的風險，建立了新的內部控制體系。這就要求會計和管理人員掌握有關電子數據處理的制度、規定和人工執行的程序控制。內部控制的程序化是電算化會計信息系統的一個重要特點。在會計電算化條件下，由于會計和管理人員對內容控制的改變，決定了對會計和管理人員的要求更高了。不懂得計算機的會計和管理人員根本無法工作。因此，要求會計和管理人員不僅要有會計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。

問題3、如何解決無紙化交易的簽字確認問題？

答：在現有會計電算化環境下，絕大多數會計還保持著傳統的紙張式的憑證審核和手工編制會計記帳憑證，因而，在這種電算化初期情況下會計原始數據的審核仍然可用傳統方法。然而在電子商務流行的情況下，面對“無紙”的會計數據，會計人員特別關心的是怎樣審核和確認存放在計算機系統中（以磁盤或光盤存儲）的數據與業務發生時的原始形式是一致的。磁盤和光盤的數據可通過適當的計算機工具修改并且可以做到不留任何修改“痕跡”，因此，確保這些電子數據是以原始形式保存下來是無紙信息系統的關鍵。所以，會計要審核一份企業交易的電子原始數據，就不是簡單地像傳統會計的審閱紙張式原始憑證那樣，而是要考慮到電子原始數據生成的確認，數據存儲的管理控制以及傳遞過程和方法的可靠性。

（1）、電子商務中發生交易業務的電子數據審核，除了對一筆業務的不同數據記錄之間核對外，還要特別關注業務經辦人、批準人、簽約人等人員的電子簽字以保證有關責任人對業務和相應記錄的完整性負責。電子簽字若是現在大多數會計核算軟件中用那種普通的漢字或字母代碼填寫，就容易產生偽造和舞弊，會計人員就無法辨認這些數據的真偽性。解決簽字有效性的做法是采用加密碼簽字。

（2）、交易業務數據的存儲管理和電子數據傳遞過程的可靠性。企業交易（采購和銷售等收支業務）數據一經確認就不再作修改，它是企業會計信息系統的最基本和最重要的數據。計算機化環境下，是以業務發生時在不同的門（特別強調在會計部門）同時形成相同的業務數據幾份“原本”，并且形成備份數據，同時幾備份數據和計算機系統內的數據應由不同人員保管，以保持相互牽制和審計線索，防止有人企圖修改已確認的數據。許多電子數據需要通過計算機網絡進行傳輸的，傳輸的數據是否準確和安全，涉及到計算機網絡技術的可靠性和網絡系統的安全管理問題。