建立健全國有商業銀行內部會計控制行為的探討_答辯問題

  答辯問題 

  問題一、1、你認為商業銀行進行內部控制所應該達到的目標中，最重要的目標是什么？為什么？

2、請你論述一下如何健全和完善商業銀行的內部稽核監督體系？

3、你認為商業銀行怎樣才能更好地健全內部相互制約機制？ 

  答：一、我認為商業銀行進行內部控制所應達到的目標中，最重要的是確保國家法律法規和中央銀行監管規章貫徹執行，對會計職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、加強、防范、化解金融風險，確保商業銀行業務高效、穩健、安全、有序運行。因為現代商業銀行是經營貨幣信用商品和提供金融服務的現代企業組織，與一般企業相比較，商業銀行有它特殊的經營性、社會性和服務性等特征，它是一種特殊的“商業企業”、“宏觀企業”和“公用企業”。商業銀行的特殊性和“安全性、效益性、流動性”的經營原則，決定它在實現自身利潤目標的同時，還要兼顧保持貨幣正常流動、穩定金融物價、維護社會信用秩序、促進經濟穩定增長等社會責任目標，這些均要求商業銀行在開展業務活動時，要高度重視安全性，把風險控制、加強、防范、化解金融風險放在首要位置；另外商業銀行的特殊性決定了商業銀行會計除具有會計的共性之外，還具有其獨自的特征，內部監督機制的嚴密性便是其特征之一，通過建立一整套嚴密的業務操作內部控制制度，以確保銀行帳務的準確，以防范和化解風險，維護銀行的“三鐵”信譽。

  二、健全和完善商業銀行的內部稽核監督體系，可以考慮：1、建立總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確保稽核監督部門在組織體系上具有獨立性， 在處理與被稽核監督對象的關系上具有權威性，真實反映發現的問題，起到對下級行行長的監督制衡作用。同時要充實和加強內部稽核監察人員力量，不僅在人員數量而且要在人員素質上予以保證。2、會計主管委派制度，向各行、處委派會計主管，會計主管人員納入上級行管理，由上級行負責對會計主管進行委派、管理、考核、培訓，會計主管代表上級部門對下級行處的各項會計工作進行監督管理，并直接參預下級行處的會計工作，對基層行處會計工作合法性、真實性、規范性負責，發現問題及時進行糾正、整改和向上級反饋；及時、真實的上報各種財務報表，信息，以便上級部門能準確掌握下級行處的經營狀況和會計核算情況。由于會計主管具有相對的獨立性，改變了過去會計人員與工作單位的附屬關系，使得會計主管能講真話，按章辦事，如實做好內部稽核監督工作。

  三、健全相互制約機制，強化上下級之間約束性。內部相互制約，是內控制度的一項基本要求，這種約既包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。內部相互制約機制應在橫向上做到權力制約，各部門之間在合理分工、職責明確的基礎上做到既相對獨立又互相牽制；在縱向上做到減少管理層次、精簡機構的同時加強對下級機構的控制。健立健全對基層營業機構負責人的檢查與監督機制，加大對干部的考核和交流力度。凡基層營業機構負責人直接參預帳務處理的，原由其授權的事項，必須交由其一級有權人員授權；加大對基層營業機構負責人的考核力度，必須實行定期的干部交流機制。另外，商業銀行應根據自身的經營環境和經營特殊性，不斷調整授權管理策略，各個分支機構必須牢固樹立一級法人觀念，嚴格執行授權制度，在允許和授權的范圍和權限內依法辦事。