我國中小企業會計信息披露制度存在的問題及建議(三)

4 完善中小企業會計信息披露的幾點建議

4.1 完善中小企業的內部控制制度

1. 中小企業完善企內部控制制度實施的具體步驟

首先，創建一個好的內部會計控制環境。企業的管理者要加強會計法律法律法規意識，提高對內部會計控制管理的重要程度，建立起相應的企業文化和經營理念，在從上到下推行，使企業上下一致。

其次，建立有效的會計控制系統。主要包括：

（1）職責劃分控制。這是指對某項交易涉及的各項職責進行合理的劃分，使一個人的工作與其他人的工作能相互檢查，從而達到預防和及時發現錯弊行為的目的。

（2）預算控制。以營業收入、營業成本、費用、現金流量作為重點，推行全面預算管理。規范企業預算的編制、審定、下達、執行程序，對預算結果及時分析，對預算差異進行控制。

（3）財產保全控制。每一項財產都應該由專人負責，嚴格限制未經授權人員直接接觸財產，采取定期盤點、賬實核對的措施確保各種財產的安全完整，此外還可以對貴重財產保險，以便于有意外發生時，可以得到相應的補償。

（4）風險控制。樹立風險意識，建立有效的風險管理體系，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。

（5）人員控制。會計工作是一項專業性很強的工作，會計人員天天和錢財打交道，沒有一定的業務水平和職業道德將難以勝任。中小企業不能再任人唯親，而應通過合理的渠道聘用合格的人才，并采取培訓、輪崗、考核，獎懲等方法，提高財會人員的整體素質和工作積極性。

（6）在有條件的情況下使用計算機信息系統，減少和消除人為控制因素，確保內部會計控制系統有效實施。同時加強對財務、會計電子信息系統的開發和維護、數據輸出輸入、文件儲存保管和網絡安全等方面的控制。

再次，建立內部會計稽核制度。監督是有效管理的必須程序，為了保證企業內部會計控制制度被切實執行，必須在會計控制的過程中進行監督，以及及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況以及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進，以免發生更大的錯誤。中小企業由于規模小、人員有限，可以不設置專門的內部審計機構，而成立檢查小組，定期或不定期的對經濟會計事項進行審查。

2. 對幾個具體業務的會計控制

（1）貨幣資金的會計控制。貨幣資金的會計控制是內部會計控制的關鍵。中小企業應嚴格規范貨幣資金的收入、支出和保管的全過程。現金收入的收據要由出納和會計主管共同簽字，并妥善保存存根，作為入賬的依據；原則上，當天的款項應全部存入銀行；除用作企業零星支出的現金外，其余的款項支出一般都應該采用銀行支票的方式；支票的印章應該由專人保管，不能交由出納一人包辦；工資的支出要編制工資表，并經專人審核、簽章。

（2）采購的會計控制。采購業務一般都設有專門的部門負責，由生產部門或其他有需求部門填寫“購貨單”，經會計部門核對庫存和預算，以避免盲目采購。貨物入庫要由貨物保管員填寫“入庫單”，簽章后于發票一同交給會計部門，會計部門要核對“入庫單”和發票的數量，并對單價進行比較，避免出現回扣抬高價格的情況。對于大額的購入，可以采用公開招標的形式有效的避免回扣。會計核對無誤后再付款，并做付款登記。

（3）銷售的會計控制。企業應有專門的銷售機構，一般按照銷售合同來行事。會計部門負責開具發票。對于小額的現貨交易，通過“收銀票”在業務員、出納、會計人員之間依次傳遞來控制。在內部牽制制度下，銷售員不能參與明細賬的登記工作以防止私自減讓或隱瞞貨款。