論注冊會計師專業(yè)判斷及其影響因素

論文編號:KJ525  論文字?jǐn)?shù):14504,頁數(shù):22

論注冊會計師專業(yè)判斷及其影響因素

摘     要
 注冊會計師的專業(yè)判斷在現(xiàn)代審計中起著統(tǒng)馭和主導(dǎo)的作用,無論是評審被審計單位的內(nèi)部控制,還是設(shè)計與選擇樣本,評價抽樣結(jié)果,直至決定審計意見的類型和措辭,都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。高質(zhì)量的會計信息是資本市場正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和基礎(chǔ),而注冊會計師則是高質(zhì)量會計信息的合理保證者，其做出的審計意見實(shí)際上就是對會計信息是否可靠給出的一個判斷結(jié)果，而正確的審計意見則來自注冊會計師正確的職業(yè)判斷，近年來隨著審計風(fēng)險的增大，注冊會計師的審計意見質(zhì)量也成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)，隨之，審計判斷問題也引起我國審計理論界的關(guān)注,并已出現(xiàn)了一些相關(guān)的研究，本文通過分析了國內(nèi)外注冊會計師專業(yè)判斷及其影響因素，說明了提高職業(yè)判斷水平是注冊會計師降低審計風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的一個重要途徑，是審計成敗的一個關(guān)鍵因素。
 

關(guān)鍵詞：注冊會計師；專業(yè)判斷；影響因素；審計風(fēng)險

論文類型：應(yīng)用型

CPA professional judgment and its influencing factors
ABSTRACT
  The CPA professional judgment in modern auditing plays a leading role, whether the internal control, or the design and selection, eva luation results of sampling, until the auditing opinions and decisions, all types of the CPA professional judgment. The quality of accounting information is the premise and foundation of the capital market ,which it can operate effectively and normal, but the Certified public accountants are the reasonable assurance about high quality of accounting information, their opinions are reliable results, whether the accounting information is dependable ,Right auditing opinions are from the  CPA correct professional judgment, in recent years, with the audit risk increases, the auditing opinions of certified public accountants quality has become the focus of attention, then, the audit judgment also cause the auditing theoretician’s concern, and has appeared in some related research, this paper analyzed the CPA professional judgment and its influencing factors, to improve the level of CPA professional judgment is one of the most important ways to reduce the audit risk and realizing the audit goal , a key factor in the success or failure of audit.

 Key Words: CPA ；professional judgment；influencing factors ；Audit risk
 
Type of Thesis: Applied Research

 
目錄
緒論 1
1 研究背景及意義 2
1.1 國外研究現(xiàn)狀 2
1.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2
1.3 研究意義 2
2 注冊會計師專業(yè)判斷理論分析 4
2.1 注冊會計師專業(yè)判斷含義及成因 4
2.1.1 專業(yè)判斷含義 4
2.1.2 專業(yè)判斷成因 4
2.2 注冊會計師專業(yè)判斷的特點(diǎn) 5
2.2.1 主觀性 5
2.2.2 高風(fēng)險性 5
2.2.3 專業(yè)性 6
2.2.4 權(quán)威性 6
2.2.5 相關(guān)性 6
2.2.6 審計環(huán)境的決定性 6
2.3 注冊會計師專業(yè)判斷的原則 6
2.3.1 真實(shí)性原則 7
2.3.2 獨(dú)立性原則 7
2.3.3 重要性原則 7
2.3.4 謹(jǐn)慎性原則 7
2.3.5 協(xié)作原則 7
2.3.6 合法、合規(guī)原則 8
2.4 注冊會計師專業(yè)判斷在審計工作中的重要性 8
2.4.1“專業(yè)判斷”有助于降低審計風(fēng)險 8
2.4.2“專業(yè)判斷”是提高審計質(zhì)量的保證 8
2.4.3“專業(yè)判斷”能有效地提高審計工作的效率 8
2.4.4 專業(yè)判斷能力是衡量注冊會計師專業(yè)水平的重要標(biāo)準(zhǔn) 8
3 注冊會計師專業(yè)判斷在審計過程中的應(yīng)用 10
3.1 審計準(zhǔn)備階段的運(yùn)用 9
3.1.1 判斷被審計單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度 9
3.1.2 確定重要性水平 9
3.1.3 評估審計項(xiàng)目的風(fēng)險水平 9
3.1.4 確定適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?nbsp;9
3.2 審計實(shí)施階段的運(yùn)用 10
3.2.1 審計證據(jù)的收集、鑒定和整理 11
3.2.2 內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審 11
3.2.3 抽樣審計 11
3.3 審計完成階段的運(yùn)用 11
3.3.1 對舞弊風(fēng)險因素的判斷 11
3.3.2 確定是否合法 11
3.3.3 確定是否公允 12
3.3.4 評價審計結(jié)果 12
3.3.5 形成審計意見 12
4 影響注冊會計師專業(yè)判斷的因素 13
4.1 注冊會計師的素質(zhì) 13
4.1.1 職業(yè)技能 13
4.1.2 需要和動機(jī) 13
4.1.3 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 13
4.1.4 職業(yè)道德 13
4.2 內(nèi)部環(huán)境因素 13
4.2.1 會計師事務(wù)所的組織文化 13
4.2.2 審計機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制 14
4.2.3 審計機(jī)關(guān)和審計人員高度的獨(dú)立性 14
4.2.4 審計隊(duì)伍的整合協(xié)同能力 14
4.3 外部環(huán)境因素 14
4.3.1 法律環(huán)境 14
4.3.2 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 14
4.3.3 社會環(huán)境 15
4.3.4 行業(yè)環(huán)境 15
4.3.5 被審單位的內(nèi)控制度 15
5 結(jié)束語 16
參考文獻(xiàn) 17
致謝 18