公共政策的角度來分析我國營業稅改征增值稅試點

一、主要內容

    1國外研究觀點

     1954年，法國率先提出了推行增值稅，歷經半個世紀以來這一政策已被130多個國家采用。我國從1979年引入增值稅以來，一直保持的是增值稅與營業稅并行的流轉稅格局，目前已開始擴大增值稅范圍的稅制改革，而交通運輸業與服務業一直是學者們呼聲較高的行業。由于國外大部分國家從一開始就將交通運輸業與服務業納入了增值稅的征收范圍。所以國外研究學者少有對其進行研究。

我國的“營改增”改革具有中國特色。相關的國外文獻主要還是以對增值稅的研究為主：

Jenkins G.P and Kuo C.Y(2000)構建了模擬增值稅系統收入政策的模型，發現在發展中國家，稅收政策通常基于比較狹隘的稅基；Emran M.S and Stiglitiz J.E(2005)則認為增值稅改革會減少社會福利，并對許多發展中國家進行的間接稅改革提出了自己的看法和見解；Keen M and Mintz J(2004)構建了一個關于增值稅最優起征點的分析模型，得出其應該介于稅收收入和征收成本之間：Carbonnier C.(2007)則分析了法國1987-1999年之間的兩次增值稅改