投資性房地產采用公允價值計量模式的研究-----文獻綜述

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隨著知識經濟和信息化社會的迅速發展，按歷史成本反映的會計個體經濟資源賬面價值已經嚴重偏離市場價值，影響了經濟決策者的正確決策。在這種背景下，公允價值計量屬性應運而生。本文通過對公允價值在我國投資性房地產企業中的產生，發展，現狀，影響等問題進行分析，包括對投資性房地產企業采用公允價值計量模式的背景及現狀，對企業的影響，存在的問題等相關內容的研究，為公允價值計量模式在投資性房地產企業中更好的發揮其功效提供一些參考意見。本文的意義在于通過列示公允價值計量屬性在投資性房地產中的應用來說明公允價值計量屬性產生及應用的合理性，對在應用過程中所產生問題的一些解決方案，從而推動公允價值計量屬性在投資性房地產中的應用。
現概述參考文獻如下：
(一)中文文獻：
在作者郭靖，楊興所著的文章《投資性房地產公允價值計量模式優劣勢分析》中提到公允價值是現在會計最新的計量模式。投資性房地產采用公允價值計量模式的優勢是公允價值計量模式能提高企業的融資能力。而存在的問題是：（1）政策環境方面提高了門檻。（2）市場環境方面增大了難度。（3）企業自身采用會允價值計量存在的問題。首先，在一定程度上會消減利潤。其次，稅負的增加。最后，公允價值計量可能誘發經濟問題。本文就這些問題提供了相應的應對意見。
在作者孫慧俐，陳廣宇所著的文章《關于投資性房地產公允價值計量及其影響》中提到投資性房地產作為一項帶有投資性質的非金融資產，其確認和計量是理論界和實務界關注的焦點。新企業會計準則首次將投資性房地產作為一項單獨的資產予以確認，并首次在對非金融資產計量中引入了公允價值。采用公允價值計量，可以：(1)增強房地產企業融資能力，緩解資金緊張的局面。(2)在不造成過大利潤波動的同時實現企業利潤增長。(3)加劇凈利潤與現金流背離程度。(4)提高公司對信息披露的真實反映。綜述為可提升并影響企業資產價值，并給企業帶來更多有利機遇，有利于企業向國際市場發展。但在推行當中還存在一些問題和難點，還有待進一步完善。
在作者蘭艷所著的文章《投資性房地產公允價值應用及影響分析》中提到隨著我國社會主義市場經濟的發展，房地產市場不斷完善和活躍，企業除了將房地產自用或者作為存貨對外銷售外，出現了以獲取租金或增值收益為目地的經濟活動，為了真實反映這類經濟活動，財政部制定了投資性房地產準則，并規定符合條件的企業可以采用公允價值計量模式。分析投資性房地產公允價值模式對企業的內在，外在以及稅負的影響，這對企業合理選擇投資性房地產的計量模式，具有重要的現實意義。
在作者劉永澤，馬妍所著的文章中《投資性房地產公允價值計量模式的應用困境與對策》中提到以投資性房地產準則為視角，以積極、穩妥地完善和推廣公允價值計量模式為研究主題，探討我國公允價值的應用問題，以期能夠對企業會計準則的進一步完善有所裨益。本文開篇以投資性房地產準則實施的現狀為切入點，對投資性房地產公允價值計量模式的應用困境及其不利影響進行了分析，并以上市公司實際數據和案例為依托，分析了困境產生的深層次原因。隨后，本文就進一步推廣公允價值模式應用的幾個關鍵問題進行了深入分析，最終提出了改進我國投資性房地產公允價值計量模式應用困境的相關建議。
（二）外文文獻：
在Dietrich J.Richard,May S.,2000,“The Reliability of Investment Property Fair value Estimates”,Journal of Accounting & Economics,Vol.30,Feb.中在回顧國內外理論與實證研究的基礎上，采用價格模型與收益模型檢驗公允價值的應用是否顯著增強了上市公司財務數據對股價和（或）收益率的解釋能力，從而評價公允價值的應用效果。本文認為公允價值符合決策有用性的財務目標，具有價值相關性，初步達到準則制定者的預期效果。為了保障公允價值信息的決策有用性，本文從公允價值確認、計量、信息披露及結構化管制制度的構建方面提出了建議，希望能對公允價值進一步應用策略的制定與步驟的安排提供理論與實證支持。
綜上所述，投資性房地產以公允價值計量模式進行計量對企業更加有利。雖然現在這種計量模式還不是很完善，仍存在各方面的問題，但就不同的問題可有不同的解決方案。希望可以推動公允價值計量模式的進一步應用。
參考文獻：
[1] 郭靖，楊興《投資性房地產公允價值計量模式優劣勢分析》財政經濟出版社2006年
[2] 孫慧俐，陳廣宇《關于投資性房地產公允價值計量及其影響》南京大學出版社2007年
[3] 劉永澤，馬妍《投資性房地產公允價值計量模式的應用困境與對策》中國經濟出版社2007年
[4] 陳建軍《投資性房地產會計政策變更影響金融街》浙江人民出版社2008年
[5] 惠光偉《關于公允價值在投資性房地產核算中應用的思考》中國經濟出版社2008年
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[7] 劉文歡《財會通訊(學術版)》中山大學出版社2009年
[8]習惠光偉關于公允價值在投資性房地產核算中應用的思考》，《管理觀察》2008年
[9]月揚帆《公允價值的計量的思考》，《中國總會計師》2009年
[10]余志平《公允價值在投資性房地產的運用》2006年
[11] Dietrich J.Richard,May S.,2000,“The Reliability of Investment Property Fair value Estimates”,Journal of Accounting & Economics,Vol.30,Feb.
[12] The shortcomings of fair-value accounting described in SFAS 157
George J. Benstona
[13] Francesco Avallone，2008，“Fair value or cost model?Drivers of choice for IAS 40 in the realestate industry”

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