所得稅會計模式的路徑變遷研究

所得稅會計模式的路徑變遷研究

[摘要]：我國實行所得稅制度已有百年,而隨著改革開放以來,經濟高速發展,這就使世界上大部分國家為了提高自身國力和企業在國際上的競爭力而對所得稅稅收制度進行不斷的改革。自經濟危機以來,對于所得稅的改革基本上都是圍繞著降低稅負、擴大稅基、稅收優惠進行調整,從而鼓勵企業進行自主研究創新。為了緊跟世界經濟發展的腳步,再結合我國當前的綜合國力,分析研究我國所得稅的發展背景和在實行過程中所存在的問題。本文重點研究了所得稅會計模式的路徑變遷，以及各種模式下所得稅的模式特點。

[關鍵詞]  所得稅制度  企業所得稅改革  會計模式  路徑變遷  模式

    一、所得稅的起源與發展

所得稅誕生于英國，它是英國政府為應對英法戰爭的財政困難而于１７９８年提出并于１７９９年正式開征的。當時，法國威脅要進攻英國，并在威爾士和愛爾蘭短暫登陸。從１７９５年戰爭開始，法國軍隊就有比英軍更好的組織性。戰爭消耗了英國的資源，軍費嚴重不足，軍隊條件惡劣，從而引發了１７９７年的兵變。時任首相和財政大臣的威廉·皮特說，為了戰爭的勝利，“需要更多的資助和捐贈”。于是，“對一些收入征稅”在１７９９年的法案中被確定下來。當時確定的所得稅稅率為應稅收入的１０％，適用于所有大不列顛（不包括北愛爾蘭）的企業和個人，并于當年６月起按月征收。所得稅收入對當時的英國來說是生死攸關的，也開啟了征收所得稅的先例。１８０２年，皮特因處理愛爾蘭天主教頭問題失當，其首相職位被亨利·阿丁頓取代。因為阿丁頓與拿破侖簽訂了一個只維持了很短時間的和平條約，使他有機會取消了所得稅。１８０３年戰爭重新開始，促使阿丁頓制定了新的法案——《來源于財產、職業、貿易和公職所得的捐獻》（故意避免用“所得稅”一詞）。這個法案為英國后來的所得稅征收確立了一個模式，它與皮特法案相比有兩個重大的變化：1、稅款課征方式的變化，如股份公司在給股東發放股利時，直接扣除所得稅。2、于將所得稅分為五項：對土地和建筑物所征的稅；農業所得稅；公共養老金收入稅；工薪、退休金收入稅；自由職業者和不被以上四項所包含者所交的稅。