歷史成本和公允價值的權衡

歷史成本和公允價值的權衡

[摘要] 會計理論學術界和實務界長期以來一直爭論于使用歷史成本計量或公允價值計量。本文通過討論和分析歷史成本和公允價值計量方式的背景發展和優劣，結合英國、德國和我國的情況進一步分析兩種計量屬性。認為歷史成本計量方式到目前為止仍為主流計量方式。但是隨著經濟發展和金融衍生產品日漸成熟，歷史成本面臨來自多方面的沖擊和挑戰。在此背景下，公允價值計量方式是會計信息更加具有決策相關性。在我國，市場經濟還不成熟的階段，金融衍生產品對公允價值計量的要求并不強烈。因此，我國的公允價值計量還需要長時間的發展。

[關鍵詞] 歷史成本公允價值市場經濟金融衍生產品

引言

會計計量中的歷史成本和公允價值的背景

    長期以來，歷史成本和公允價值的會計計量方式一直備受爭議。以歷史成本為基礎的計量方式一直沿用至今。以此計量方式的會計信息具有真實性與客觀性，曾經在工業時代時期倍受青睞。但直至上個世紀80年代美國2000多家金融機構陷入財務困境，歷史成本這一會計計量方式在決策性等方面的劣勢受到商業界和學術界的質疑，認為其不能滿足經濟信息時代的要求。由此，美國金融會計標準委員會（FASB）和國際財務報告準則委員會（IFRs）于90年代開始在會計準則中引入公允價值計量模式。我國財政部也在2006制定新的會計準則，新準則確定了主要會計計量方式包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、