上市公司的利潤操縱行為研究

目     錄

一、利潤操縱的含義與目的3

（一）利潤操縱的含義3

1、盈余管理3

2、利潤操縱3

（二）上市公司利潤操縱行為目的3

1、追求政績，粉飾業績3

2、為籌措資金3

3、維持上市資格和股價3

4、優化自身利益或股東利益3

5、隱瞞真實利潤以規避損失3

二、上市公司利潤操縱的方式3

（一）利用關聯交易3

（二）利用會計政策和會計方法的變更3

（三）利用其它應收款和其它應付款調節利潤3

三、如何應對不正當利潤操縱行為3

（一）完善治理與監督結構3

1、股權結構3

2、內部控制3

（二）加強外部監督與控制3

1、會計準則3

2、信息披露制度3

參考文獻：3

一、利潤操縱的含義與目的

（一）利潤操縱的含義

上市公司的利潤操縱行為要從創造會計行為[創造性會計也稱尋機性會計，出自于美國會計學家格里夫斯1986年出版的《創造性會計》一書，它是指在不違背會計準則和有關會計法規的條件下，為達到某種目的而有意識地選擇會計處理方法的活動。一般認為，創造性會計產生于美國20世紀80年代的經濟衰退期。創造性會計的出現，與當時經濟環境的壓力有關，但會計規范的靈活性和不完善性也是其產生的重要原因創造性會計通常使用“打擦邊球”的手法尋找現有會計制度的漏洞與模糊之處，不同于做假賬，其本身并非違法行為，但使得公司財務報表信息嚴重失實。]說起。所謂創造會計行為，就是企業通過操控收支、損益美化業績，使之達到理想標準的行為。普遍的觀點包含兩個方面的內容：

1、盈余管理

盈余管理興起于80年代中后期的美國，較為權威的代表人物有兩位，一位是美國會計學家斯考特(William·K·Scott)，他認為盈余管理是指“在GAAP允許的范圍內，通過對會計政策的選擇使經營者自身利益或企業市場價值達到最大化的行為”[出自百度百科“會計創造行為”的解釋。]；另一個是美國會計學家凱瑟琳·雪珀(Kathehne SchipPer)，她認為盈余管理實際上是企業管理人員通過有目的地控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”�，F在采用較為廣泛的是第二種定義，即管理當局運用職業判斷編制或變更財務報告時，旨在誤導或影響以公司財務報告為基礎契約或利益相關人決策的行為。