上市公司利潤(rùn)操縱行為研究2

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一、關(guān)于利潤(rùn)操縱的概念

二、上市公司利潤(rùn)操縱的原因分析

（一）主觀原因

（二）制度條件

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度不完善

2、對(duì)非經(jīng)常性損益的信息披露監(jiān)管不力

三、上市公司利潤(rùn)操縱的手段分析

（一）利用資產(chǎn)評(píng)估減值調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)

（二）濫用會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)利潤(rùn)

（三）通過(guò)折舊方式降低費(fèi)用操縱利潤(rùn)

（四）通過(guò)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款 調(diào)節(jié)利潤(rùn)

（五）通過(guò)虛構(gòu)收入降低費(fèi)用操縱利潤(rùn)

四、上市公司利潤(rùn)操縱行為的治理措施

（一）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境

（四）改善上市公司外部監(jiān)管

（五）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督的力度

一、關(guān)于利潤(rùn)操縱的概念

關(guān)于“利潤(rùn)操縱”這一概念，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界有不同的定義，但各種定義的內(nèi)涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)將利潤(rùn)操縱定義為：為了獲得個(gè)人利益而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有目的的干涉，因此，她認(rèn)為利潤(rùn)操縱實(shí)際上是對(duì)所披露信息的操縱。在我國(guó)，“利潤(rùn)操縱”一詞源于“利潤(rùn)調(diào)節(jié)”。利潤(rùn)調(diào)節(jié)指上市公司出于某種目的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等手段多計(jì)或少計(jì)利潤(rùn)的行為。利潤(rùn)調(diào)節(jié)本身是一個(gè)中性詞，公司應(yīng)當(dāng)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。超越法律法規(guī)允許范圍的利潤(rùn)調(diào)節(jié)行為被貶稱為利潤(rùn)操縱。