我國企業會計制度改革路徑探析

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我國企業會計制度改革路徑探析
[摘 要]按照新制度經濟學對“制度”的一般解釋，廣義的會計制度應是制約會計行為人及相關利益者的法律、法規、準則、慣例及單位內部會計制度的總和。本文采用的是狹義范圍的會計制度，即會計核算制度，具體包括的內容為2000年12月頒布的《企業會計制度》（以下簡稱新會計制度），《企業會計準則》（包括基本準則和具體準則），以及在那些尚未執行新會計制度的企業中仍使用的分行業會計核算制度，我國2001年頒布的《金融企業會計制度》，即將出臺的中小企業會計制度和專業核算辦法。
[關鍵詞]企業會計制度 改革特征 問題及對策
 一、10年來我國企業會計制度改革回顧
 中國經濟改革的最大特色在于它從原來的行政主導的計劃經濟體制轉變為一個以市場為導向的市場經濟體制。與此同時，我國會計核算制度也實現了模式的轉換。以《企業會計準則》（基本準則）的發布實施這一重大歷史事件為分界點，筆者試回顧并評析我國企業會計核算制度改革。
（一）會計核算模式的轉變——制定《企業會計準則》和新的行業會計制度1992年之前，我國會計核算制度雖經過了不斷的改革和完善，但傳統的體系并沒有根本性改變。傳統的會計核算體系主要是按所有制形式、按部門制定實施的，由于不同企業所有制形式的差異以及其所屬主管部門的差異，導致經營業務相同的企業執行不同的會計制度，而使會計信息缺乏可比性，不利于企業公平競爭。因此從根本上改革會計核算體制的呼聲日高。1992年11月30日經國務院批準，財政部以部長令的形式，發布了《企業會計準則》，它的發布實施，標志著我國會計核算模式從計劃經濟向市場......