新所得稅準(zhǔn)則會計處理探討

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 新所得稅準(zhǔn)則會計處理探討
 摘要:財政部在新會計準(zhǔn)則體系中，對企業(yè)所得稅的會計處理專門發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》及其應(yīng)用指南，2007年2月1日和4月30日發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見》也包含了所得稅的處理（以下簡稱所得稅準(zhǔn)則）,充分借鑒了《國際會計準(zhǔn)則第12號——所得稅》的規(guī)定，實現(xiàn)了與國際通行做法的接軌，指明了中國所得稅會計準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢。
 
 關(guān)鍵字： 所得稅、所得稅處理、所得稅準(zhǔn)則、
 
 一、所得稅會計的特點所得稅會計是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
 二、所得稅會計核算的一般程序
（一）確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值。（二）按照資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)。（三）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額。......