淺析新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生金融工具審計(jì)的影響

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 淺析新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生金融工具審計(jì)的影響
[摘 要]金融衍生工具會(huì)計(jì)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域一大難題，而對(duì)于衍生金融工具的審計(jì)更是審計(jì)領(lǐng)域的一大難題。隨著衍生金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，從而使衍生金融工具審計(jì)增加了更多的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須先評(píng)估其會(huì)計(jì)計(jì)量方法的合理性和恰當(dāng)性。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷提高審計(jì)素質(zhì)，完善審計(jì)技術(shù)、改革審計(jì)模式，詳細(xì)了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，并加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制及執(zhí)行情況的調(diào)查，以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
[關(guān)鍵詞]衍生金融工具 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制
衍生金融工具及其特點(diǎn)
衍生金融工具概念
 衍生金融工具從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是一種為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和獲取投機(jī)利潤(rùn)對(duì)初始投資要求較低的合約。衍生金融工具是在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上派生出來(lái)的，因此又被稱為創(chuàng)新金融工具。它是根據(jù)股價(jià)、利率、匯率等基礎(chǔ)金融工具的未來(lái)行情趨勢(shì)，采用支付少量保證金或權(quán)利金，簽訂跨期合同或互換不同金融工具等交易形式的新興金融工具，是企業(yè)規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要手段。衍生金融工具主要包括金融遠(yuǎn)期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)。
衍生經(jīng)融工具的特點(diǎn)
 高風(fēng)險(xiǎn)性。
 衍生金融工具本身是為規(guī)避金融價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，運(yùn)作得當(dāng)?shù)难苌�金融工具可以降低基礎(chǔ)工具的風(fēng)險(xiǎn)。但衍生金融工具也存在風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《衍生金融工具管理指南》中指出，衍生金融工具具有信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是，衍生金融工具具有以小博大的杠桿性，交易時(shí)只需交付少量保證金即可簽訂大額合約，互換成不同的金融工具，一旦運(yùn)作不當(dāng)，便可能給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。........