企業內部控制制度建設研究

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 摘要
 加強企業內部控制制度建設能夠防范和化解一定的企業風險,并成為企業持續健康發展的重要支撐。剖析企業內部控制方面存在的問題,揭示企業內部控制制度建設必要性,提出其相關政策措施具有重要意義。但幾年來的實踐證明，我國目前的內部控制制度體系還存在一定問題，許多方面亟待完善；2006年2月頒布的新會計準則，2007年1月1日起在上市公司范圍內施行。在新的制度環境下應如何完善內部控制體系，更好地發揮內部控制應有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。
 【關鍵詞】企業  內部控制  制度
 
 
 目錄
摘要 1
前言 1
一．企業內部控制內涵 1
二.企業內部控制存在的問題及其原因 1
三.實現企業內部控制的必要性 2
四. 完善企業內部控制的相關對策 2
【參考文獻】 3
 
 前言
 
 企業風險存在是由于市場因素導致的未來經營環境的不確定性 ,加強內部控制制度建設能夠防范和化解一定的企業風險 ,并不能消除風險的存在。隨著企業規模擴大和結構復雜化 ,企業抵遇市場風險的能力增強 ,但要持續性快速發展 ,加強內部控制制度建設仍具有十分重要作用。
 一．企業內部控制內涵
 內部控制是企業為了提高會計信息的質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。有效的內部控制是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內部控制體系是以內部會計控制的形式來規范的，基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部會計控制制度體系。這套體系已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。
 二.企業內部控制存在的問題及其原因
 1.內部控制觀念落后
 企業的管理者缺乏正確的經營理念 ,對各個職能部門的作用界定不夠明確。管理層不太重視企業文化建設 ,沒有一個健康的文化氛圍,嚴重制約著制度的有效運行。部分證券公司領導在思想上甚至認為建設內部控制機制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作，在行動中仍然重外延擴張，輕內涵發展；重業務拓展，輕風險防范；重部門短期經濟利益，輕公司長遠發展目標；重被動地迎合外部監管法規及制度的要求，輕企業內部控制制度的系統建設。
 2.缺乏有效的現代企業治理機制
 2.1企業內控制度制定環節存在不足。
 目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。
 2.2內部審計的監督作用未能有效發揮。
 在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。主要是內部審計獨立性不夠。在實踐中，一些企業領導對內部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作難做，且未設置獨立的內部審計機構或與財務部門重合，或設置了內部審計機構，但內部審計制度不健全、業務不規范、人員素質低，未能充分發揮作用，內部審計機構形同虛設。
 3.企業組織控制存在缺陷
 3.1企業管理者越權現象比較嚴重 
   很多企業高層管理人員濫用職權或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。
 3.2會計人員素質制約了內控制度的實施。
 一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
 三.實現企業內部控制的必要性
 內部控制猶如一個自動的預警和維護系統，不僅能夠保證會計信息準確可靠、資產安全完整和促進企業經濟效益的不斷提高，而且能夠用于各種不良后果發生后的檢測。內部控制作為一種“內部人”的約束機制，其目的在于制衡公司內部各種權利，協調所有者、管理者和廣大雇員的既定利益，使其有效地履行他們的職責。它不僅是一種內部制度安排，而且是一種過程和實踐，是精心設計的協調機制和激勵機制。
 內部控制在現代企業中的作用主要有：一是有助于管理層改善經營方式，實現經營目標；二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害；三是保證業務財務活動的合法性；四是保證企業財務活動的合法性。由此可見，只有建立和完善內部控制制度，才能確保企業資本的保值增值，提高企業的經濟效益，實現企業的戰略目標。
 四. 完善企業內部控制的相關對策
 1.提高內部控制觀念意識
 加強思想道德建設，更新觀念，提高對內控管理的認識。健全崗位培訓，以會代訓、以考促學，把管理水平、操作技能、規章制度、職業道德、法律知識等方面的培訓有機地給合起來，實施科學的管理，從“人”的主觀上防范風險。對風險的重視程度直接影響企業的生存與發展能力和市場競爭力。在企業實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求；戰略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。