我國個人所得稅征管中存在的問題及對策

論文編號:CW181  論文字?jǐn)?shù):15751,頁數(shù):21

我國個人所得稅征管中存在的問題及對策
 摘  要
 個人所得稅改革是現(xiàn)階段中國稅制改革中的熱點(diǎn)問題。眾多文獻(xiàn)分別從不同層次、不同角度對目前中國個人所得稅改革的原因和存在的問題進(jìn)行剖析并提出改革建議。
 作為直接具有調(diào)節(jié)收入分配功能的稅種,不管是每年的“兩會”，還是有影響的論壇，對個稅進(jìn)行改革的呼聲由來已久。特別是在今年，多位高層在多個場合表示要對失衡的收入分配加大改革力度的背景下,個稅改革更是被寄予了為收入分配改革破局的重任。個人所得稅在我國沒有能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入、緩解貧富差距的作用。究其原因，我國現(xiàn)行的個人所得稅分類稅制模式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，亟待改革。
 個人所得稅制度的改革，除了提高起征點(diǎn)之外，還要在個稅的根本制度上進(jìn)行徹底的修正。中國的個稅制度，目前仍然實行的是分類所得稅制，而不是國際上流行的綜合稅制。分類稅制的最大弊端是不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)和支出的抵扣制度，難以全面、完全的體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，從而造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。
 我國個人所得稅改革具有重要意義, 但現(xiàn)行個人所得稅制存在諸多問題, 調(diào)整稅率結(jié)構(gòu), 完善稅收優(yōu)惠, 優(yōu)化稅收服務(wù), 實行綜合個人所得稅制等改革措施, 才能完善個人所得稅制。
 
 關(guān)鍵詞: 個人所得稅; 稅收征管; 改制

論文類型：應(yīng)用性

 Collection of Personal Income Tax Problems and Solutions
Abstract
 China's personal income tax reform is the current hot issues in tax reform. Many documents from different levels and different perspectives on the current personal income tax reform in China causes and analyze problems and recommend reforms.
 Regulate the distribution of income as a direct function of the tax, whether the annual "two sessions", or influential forum for the voice of a tax reform a long time. Especially this year, a number of high-level on many occasions that want to increase the imbalance of income distribution in the context of reform, a tax reform is to be sent to the reform of income distribution for the important task of breaking up. Personal income tax in our country does not play well adjusted personal income, ease the wealth gap. The reason, my current personal income tax model category can not meet the current needs of economic development in urgent need of reform.
 The reform of personal income tax system, in addition to improving the threshold, should also be fundamental in a tax system for rectification. A tax system in China, is still practiced in the category income tax system, rather than the internationally popular integrated tax system. The biggest shortcoming is the classification of the tax system does not take into account family responsibilities and spending taxpayer deduction system, difficult to fully and completely reflect the true ability to pay of taxpayers, resulting in multiple sources of income, comprehensive income people with high tax and even less do not pay taxes, income fewer sources of low-income people, more than the tax inequity.
 China's personal income tax reform is important, but the current individual income tax, there are many problems, adjust the rate structure, improve the tax incentives, optimizing the tax service of a comprehensive personal income tax system and other reform measures to improve the personal income tax system.

Key words: personal income tax; tax collection; restructuring
Paper type: applied
目  錄
 1 緒  論…………………………………………………………………………1
 1.1 我國個人所得稅的地位…………………………………………………1
 1.2 國外個人所得稅綜述……………………………………………………1
 1.2.1 美國的富人是美國個人所得稅繳納的主體………………………1
 1.2.2 日本對個稅設(shè)立了不少扣除項目…………………………………2
 1.2.3 德國收入越多，繳個稅越多………………………………………2
 1.3 研究意義…………………………………………………………………2
 1.3.1 改革個人所得稅有利于增加財政收入……………………………2
 1.3.2 改革個人所得稅有利于維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定………………………2
 1.3.3 改革個人所得稅有利于完善分稅制………………………………2
 1.3.4 改革個人所得稅有利于調(diào)節(jié)個人收入差距………………………3
 2 個人所得稅的含義與特征……………………………………………………4
 2.1 個人所得稅的概念………………………………………………………4
 2.2 個人所得稅稅制模式分類及比較………………………………………4
 2.2.1 綜合所得稅稅制……………………………………………………4
 2.2.2 分類所得稅稅制……………………………………………………4
 2.2.3 分類綜合所得稅稅制………………………………………………4
 2.3 個人所得稅的特征………………………………………………………5
 2.3.1 實行分類征收………………………………………………………5
 2.3.2 累進(jìn)稅率與比例稅率并用…………………………………………5
 2.3.3 費(fèi)用減除額較寬，計算簡便………………………………………5
 2.3.4 采取自行申報和代扣代繳兩種征納方法…………………………5
 3 我國個人所得稅征管存在的問題……………………………………………6
 3.1 個人所得稅制不夠完善和規(guī)范…………………………………………6
 3.1.1 納稅人與稅種歸屬不明確…………………………………………6
 3.1.2 課征模式無彈性,課稅范圍窄 ……………………………………6
 3.1.3 稅率結(jié)構(gòu)不合理,費(fèi)用扣除不全面 ………………………………6
 3.2 征管缺陷,使稅收流失難以有效遏制 …………………………………7
 3.3 法制缺陷,使偷逃稅者有恃無恐 ………………………………………7
 4 我國個人所得稅征管存在問題的成因分析…………………………………8
 4.1 我國個人所得稅存在問題的客觀原因…………………………………8
 4.1.1 現(xiàn)行的稅收模式不合理,很難做到公平公正 ……………………8
 4.1.2 計稅方法復(fù)雜繁瑣、不科學(xué)、不合理……………………………8
 4.1.3 扣繳義務(wù)人代扣代繳的質(zhì)量不高…………………………………8
 4.1.4 稅務(wù)部門征管信息不暢,稅款流失嚴(yán)重……………………………9
 4.2 我國個人所得稅存在問題的內(nèi)在動機(jī)…………………………………9
 4.2.1 公民依法納稅的意識較淡薄 ………………………………………9
 4.2.2 社會評價體系的偏差 ………………………………………………9
 4.2.3 個人所得稅的處罰并沒有完全到位 ………………………………9
 5 完善我國個人所得稅征管的對策和建議……………………………………11
 5.1 發(fā)達(dá)國家個人所得稅的改革趨勢………………………………………11
 5.1.1 由分類所得稅制向多元所得稅制轉(zhuǎn)化，逐步擴(kuò)大稅基 …………11
 5.1.2 縮減扣除范圍，實行個人所得稅指數(shù)化 …………………………11
 5.1.3 減少稅率檔次，降低最高邊際稅率 ………………………………11
 5.1.4 征管水平逐漸提高，稅務(wù)代理服務(wù)盛行 …………………………11
 5.2 完善個人所得稅制………………………………………………………11
 5.3 加強(qiáng)稅收法制建設(shè)………………………………………………………13
 5.3.1 加強(qiáng)稅收立法,確保法律的嚴(yán)密性…………………………………13
 5.3.2 加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法,確保法律的剛性……………………………………13
 5.4 健全稅收征管運(yùn)行體系 …………………………………………………13
 5.4.1 抓好源頭管理,加強(qiáng)對高收入行業(yè)的征管…………………………13
 5.4.2 完善個人所得稅的征管手續(xù) ………………………………………13
 5.4.3 優(yōu)化稅收征管的環(huán)境 ………………………………………………14
 6 結(jié)  論…………………………………………………………………………15
 參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………16
 致謝詞……………………………………………………………………………17